2025曾经到来，企业所得税汇算清缴正式起头了！所有企业都需要正在2025年1月1日至5月31日按时并精确合规打点2024年度企业所得税汇算清缴。本篇拾掇了企业所得税汇算清缴30个常见易错问题，涉及税收优惠、收入确认、税前扣除等模块，我们一路来看看吧！答：按照《关于进一步支撑小微企业和个别工商户成长相关税费政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2023年第12号）文件，对小型微利企业减按25%计较应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续施行至2027年12月31日。答：按照《国度税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2022年第5号)的，企业设立不具有法人资历分支机构的，该当汇合计算构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，根据合计数判断能否合适小型微利企业前提。因而，视同纳税人的分支机构，不克不及零丁享受小型微利企业优惠。答：按照《财务部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的通知布告》（财务部税务总局通知布告2022年第13号），从业人数应按企业全年的季度平均值确定。具体计较公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）/2，年度两头开业或者终止运营勾当的，以其现实运营期做为一个纳税年度确定上述相关目标。企业可按照上述公式，计较得出全年季度平均值，并以此判断从业人数能否合适前提。答：（1）按照《关于进一步完美研发费用税前加计扣除政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2023年第7号）第一条，企业开展研发勾当中现实发生的研发费用，未构成无形资产计入当期损益的，正在按据实扣除的根本上，自2023年1月1日起，再按照现实发生额的100%正在税前加计扣除；构成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%正在税前摊销。（2）按照《关于提高集成电和工业母机企业研发费用加计扣除比例的通知布告》（财务部 税务总局 国度成长委工业和消息化部通知布告2023年第44号）第一条的，集成电企业和工业母机企业开展研发勾当中现实发生的研发费用，未构成无形资产计入当期损益的，正在按据实扣除的根本上，正在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照现实发生额的120%正在税前扣除；构成无形资产的，正在上述期间按照无形资产成本的220%正在税前摊销。5。 企业同时合适研发费用加计扣除和小型微利企业两个优惠政策的前提，两种优惠能否能够同时享受？答：按照《关于施行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条，《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）第所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠景象，限于企业所得税过渡优惠政策取企业所得税法及其实施条例中的按期减免税和减低税率类的税收优惠。企业所得税法及其实施条例中的各项税收优惠，凡企业合适前提的，能够同时享受。答：具体包罗人员人工费用，间接投入费用，折旧费用，无形资产摊销，新产物设想费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘察开辟手艺的现场试验费和其他相关费用等费用，此中，其他相关费用采纳限额扣除的体例。《关于完美研究开辟费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）采纳正列举形式，对上述费用中可加计扣除的具体费用进行了明白。好比：人员人工费用包罗间接处置研发勾当人员的工资薪金、根基养老安全费、根基医疗安全费、赋闲安全费、工伤安全费、生育安全费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用，需要申明的是，职工福利费、弥补养老安全、弥补医疗安全不属于人员人工费用，应按《关于研发费用税前加计扣除归集范畴相关问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2017年第40号）的列入其他相关费用，并采纳限额扣除的体例。答：自2021年度汇算清缴起，纳税人正在纳税年度内预缴企业所得税税款跨越汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，从管税务机关应及时按相关打点退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。答：享受加计抵减政策加计抵减的，需要并入企业所得税收入总额，按缴纳企业所得税。答：企业正在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单元价值不跨越500万元的，答应一次性计入当期成本费用正在计较应纳税所得额时扣除，不再分年度计较折旧；单元价值跨越500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《关于完美固定资产加快折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《关于进一步完美固定资产加快折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关施行。答：按照《国度税务总局关于设备器具扣除相关企业所得税政策施行问题的公吿》（国度税务总局通知布告2018年第46号），享受一次性扣除的“购进”的设备、器具，包罗以货泉形式购进或自行建制的设备、器具，不包罗融资租赁的设备、器具。答：按照《财务部税务总局关于耽误高新手艺企业和科技型中小企业吃亏结转年限的通知》(财税(2018)76号)第一条：“自2018年1月1日起，昔时具备高新手艺企业或科技型中小企业资历的企业，其具备资历年度之前5个年度发生的尚未填补完的吃亏，准予结转当前年度填补，最长结转年限由5年耽误至10年。”答：按照《国度税务总局关于实施高新手艺企业所得税优惠政策相关问题的公吿》（国度税务总局通知布告2017年第24号）第一条！“企业获得高新手艺企业资历后，自高新手艺企业证书说明的发证时间所正在年度起申报享受税收优惠，并按向从管税务机关打点存案手续。企业的高新手艺企业资历期满昔时，正在通过高新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，应按补缴响应期间的税款。答：企业的下列收入为免税收入：……（二）合适前提的居平易近企业之间的股息、盈利等权益性投资收益；（三）正在中国境内设立机构、场合的非居平易近企业从居平易近企业取得取该机构、场合有现实联系的股息、盈利等权益性投资收益；……上述所称合适前提的居平易近企业之间的股息、盈利等权益性投资收益，是指居平易近企业间接投资于其他居平易近企业取得的投资收益。上述所称股息、盈利等权益性投资收益，不包罗持续持有居平易近企业公开辟行并上市畅通的股票不脚12个月取得的投资收益。”因而，若是合适前提的权益性投资收益可免得征企业所得税。答：按照《国度税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优恵政策事项打点法子〉的通知布告》（国度税务总局通知布告2018年第23号）第四条！“企业享受优惠事项采纳“自行判别、申报享受、相关材料留存备查”的打点体例。企业该当按照运营环境以及相关税收自行判断能否合适优惠事项的前提，合适前提的能够按照《目次》列示的时间自行计较减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表常受税收优惠。同时，按照本法子的归集和留存相关材料备査。答：同时合适以下前提：1。企业可以或许供给资金专项用处的资金拨付文件2。财务部分或其他拨付资金的部分对该资金有特地的资金办理法子或具体办理要求3。企业对该资金以及以该资金发生的收入零丁进行核算。上述不纳税收入用于收入所构成的费用，不得正在计较应纳税所得额时扣除；用于收入所构成的资产，其计较的折旧、摊销不得正在计较应纳税所得额时扣除。确认时点：1。企业按照市场价钱发卖货色、供给劳务办事等，凡由财务部分按照企业发卖货色、供给劳务办事的数量、金额的必然比例赐与全数或部门资金领取的，该当按照权责发生制准绳确认收入。2。除上述景象外，企业取得的各类财务领取！如财务补助、补帮、弥补、退税等，该当按照现实取得收入的时间确认收入。答：企业发生非货泉性资产互换，以及将货色、财富、劳务用于捐赠、偿债、赞帮、集资、告白、样品、职工福利或者利润分派等用处的，该当视同发卖货色、让渡财富或者供给劳务，但国务院财务、税务从管部分还有的除外。答：按照《财务部税务总局海关总署关于深化相关政策的通知布告》（财务部税务总局海关总署通知布告2019年第39号），纳税人取得退还的留抵税额后，应响应调减当期留抵税额。因而，企业收到增量留抵退税款，账务上冲减应交税费一应交（进项税额），不影响企业利润总额，因而不需要缴纳企业所得税。换一个角度考虑，留抵退税的营业本色是将企业现实已承担的用于将来抵扣的进项税额先予以退还，因而，不属于企业所得税的收入范畴，你公司取得的留抵退税税额不需要缴纳企业所得税。答：按照财务部会计司发布的关于《关于深化相关政策的通知布告》合用《会计处置》相关问题的解读，出产、糊口性办事业纳税人取得资产或接管劳务时，该当按照《会计处置》的相关对相关营业进行会计处置：现实缴纳时，按应纳税额借记“应交税费逐个未交”等科目，按现实纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。因而，该部门该当计入当期收入总额，计较缴纳企业所得税。答：按照《财务部国度税务总局关于财务性资金行政事业性收费性基金相关企业所得税政策问题的通知》（财税（2008）151号）文件的，企业取得的各类财务性资金，除属国度投资和资金利用后要求偿还本金的以外，均应计入企业昔时收入总额。财务性资金，是指企业取得的来历于及其相关部分的财务补帮、补助、贷款贴息，以及其他各类财务专项资金，包罗间接减免的和即征即退、先征撤退退却、先征后返的各类税收，但不包罗企业按取得的出口退税款。因而，该部门免征的应计入企业当期收入总额，计较缴纳企业所得税。答：按照《财务部国度税务总局关于合股企业合股人所得税问题的通知》（财税（2008）159号）第二条，合股企业以每个合股报酬纳税权利人。合股企业合股人是天然人的，缴纳小我所得税。合股人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。同时该文件第，合股企业出产运营所得和其他所得采纳“先分后税”的准绳。前款所称出产运营所得和其他所得，包罗合股企业分派给所有合股人的所得和企业昔时留存的所得（利润）。因而，企业法人参取合股企业出资的，即便合股企业不现实分派所得，法人合股人也应按照财税（2008）159号文件，将合股企业的年度出产运营所得和其他所得，根据合股和谈商定的分派比例计较应享有的份额，并将此份额并入法人合股人的出产运营所得计较缴纳企业所得税。7、我公司自2024年度起头合用新收入原则，收入确认方面取之前有必然差别，请问，税收上收入确认能否可取新收入原则分歧？答：收入原则（《企业会计原则第 14 号——收入》财会〔2017〕22号）打破商品和劳务的边界，同一正在客户取得相关商品（或办事）节制权时确认收入，并分为按时段履约取按时点履约。目前，税收上收入确认取原收入原则（2006年版）较为趋同，次要根据《企业所得税法》及其实施条例、《国度税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）等处置，取新收入原则正在收入确认时间、金额方面存正在差别的，需正在企业所得税汇算清缴时做纳税调整。答：按照《国度税务总局关于义务安全费企业所得税税前扣除相关问题的通知布告》（2018年第52号），企业加入雇从义务险、义务险等义务安全，按照缴纳的安全费，准予正在企业所得税税前扣除。答：按照《国度税务总局关于企业所得税相关问题的通知布告》（2016年第80号），企业职工因公出差乘通东西发生的人身不测安全费收入，准予企业正在计较应纳税所得额时扣除。答：《中华人平易近国企业所得税法实施条例》第三十六条：“除企业按照国度相关为特殊工种职工领取的人身平安安全费和国务院财务、税务从管部分能够扣除的其他贸易安全费外，企业为投资者或者职工领取的贸易安全费不得扣除。”按照财务部、出产监视办理总局印发的《高危行业企业平安出产费用财政办理暂行法子》（财企（2006）478号印发）第十八条的：“企业该当为处置高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、髙速运输、野外、矿井等高危功课的人员打点集体人身不测安全或小我不测安全。所需安全费用间接列入成本（费用），不正在平安费用中列支。同时按照2019年4月江苏省委办公厅、江苏省办公厅印发的《江苏省化工财产平安环保整治提拔方案》（苏办（2019）96号印发），激励化工企业投保企业财富险和集体不测险。因而，化工企业为员工打点人身平安安全发生的收入，能够正在税前扣除。4、企业组织员工外岀培训期间，发生的餐费、住宿费、交通费等支岀，可否并入职工教育经费计较限额并税前扣除？答：《关于企业职工教育经费提取取利用办理的看法》(财建(2006)317号)第第五款：“企业职工教育培训经费列支范畴包罗：6、企业组织的职工外出培训的经费收入”。因而对企业组织员工外出培训中，为培训员工现实发生的、未列正在培训合同中的合理的餐费、住宿费、交通费，凭相关税前扣除凭证计入职工教育经费，按税前扣除。企业应留存好培训合同或和谈，培训课程和加入培训人员名单等材料。答：按照《企业所得税法》第十条第四项：罚金、罚款和被财物的丧失，不得正在计较应纳税所得额时扣除。银行罚息属于纳税人按照经济合同领取的经济违约金，不属于行政罚款，能够正在企业所得税税前扣除。答：按照《财务部国度税务总局关于弥补养老安全费弥补医疗安全费相关企业所得税政策问题的通知》(财税(2009)27号)：企业按照国度相关政策，为正在本企业任职或受雇的全体员工领取的弥补养老安全、弥补医疗安全费，别离正在不跨越职工工资总额5%尺度内的部门，正在计较应纳税所得额时准予扣除，跨越的部门不予扣除。因而，企业仅为少数职工领取的弥补养老安全和弥补医疗安全不得正在税前扣除。答：企业发生的取其运营勾当相关的、合适本企业内部办理轨制、实正在合理的差盘缠收入答应正在税前扣除。企业应制定响应的轨制明白差盘缠的报销尺度，凡是环境下，可参照本地机关事业单元差盘缠尺度制定：同时按照《企业所得税税前扣除凭证办理法子》（国度税务总局2018年第28号通知布告）的要求，企业应留存证明差盘缠收入实正在性的无效凭证和相关证明材料，如出差人员姓名、地址、时间、工做使命、内部审批単、车船票、领取凭证等。答：按照《国度税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等收入税前扣除问题的公吿》（国度税务总局公吿2015年第34号）的，企业接管外部劳务调派用工所现实发生的费用，应分两种环境按正在税前扣除：一是按照和谈（合同）商定间接领取给劳务调派公司的费用，应做为劳务费收入；二是间接领取给员工小我的费用，应做为工资薪金收入和职工福利费收入。此中属于工资薪金收入的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，做为计较其它各项相关费用扣除的根据。答：按照《国度税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等收入税前扣除问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2015年第34号）第二条，企业正在年度汇缴竣事前向员工现实领取的已预提汇缴年度工资薪金，准予正在汇缴年度按扣除。因而，企业2024年12月末计提的年终一次性金，2025年2月发放的，能够正在2024年度企业所得税汇缴申报时税前扣除。